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        2020内蒙古国家电网一批考试备考资料-财会类筹资与投资循环审计

        2019-09-17 09:04:44| 来源: 内蒙中公教育

          内蒙古电网电力考试网(http://www.plasamurah.com/html/gqzp/))为考生提供内蒙古电网电力考试备考资料大全,欢迎考生关注内蒙古国企电网电力微信官微gqzpks,每日推送招考信息。

        考点一:筹资与投资循环的特性

        筹资活动是指企业为满足生存和发展的需要,通过改变企业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动。投资活动是指企业为享有被投资单位分配的利润,或为谋求其他利益,将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。

        筹资与投资特环中涉及的资产负债表项目主要包括:交易性金融资产、应收利息、应收股利、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、短期借款、交易性金融负债、应付利息、应付股利、长期借款、应会计债券、实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等;筹资与投资循环中所涉及的利润表项目主要包括:财务费用、投资收益等。

        (一)筹资与投资循环涉及的主要业务活动

        1、筹资涉及的主要业务活动。筹资的审批授权;签订合同或协议;取得资金;计算利息或股利;偿还本息或发放股利。

        2、投资涉及的主要业务活动。投资的审批授权;取得投资;取得投资收益;转让债券或其他投资等。

        (二)筹资与投资循环涉及的主要凭证和会计记录

        1、筹资活动涉及的主要凭证和会计记录

        债券;股票;债券契约;股东名册;公司债券存根簿;承销或包销协议;借款合同或协议;有关的记账凭证;有关会计科目的会计账簿,包括明细账和总账。筹资活动涉及的会计科目主要有:银行存款、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、股本等。

        2、投资活动涉及的主要凭证和会计记录

        股票或债券;经纪人通知书;债券契约;被投资企业的章程及有关投资协议;股票或债券登记簿;有关的记账凭证;有关会计科目涉及的会计账簿,主要包括交易性金融资产、可供出售收利息、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、应收利息、投资收益、应收股利、交易性金融负债等教养目相关的记录凭证、明细账和总账。

        考点二:筹资与投资循环的内部控制测试

        (一)筹资业务的内部控制

        筹资的授权审批控制;职责分离控制;会计控制;实物保管的控制;筹资业务在资产负债表上能够得到恰当的披露等。

        (二)投资业务的内部控制

        合理的职责分工制度;健全的资产保管制度;详尽的会计核算制度;严格的记名登记制度;完善的定期盘点制度等。

        (三)筹资与投资业务的内部控制测试

        1、筹资业务的内部控制测试

        主要程序:了解筹资循环的内部控制;抽查有关的会计记录;审查筹资业务中实物资产的保管情况;评价筹资活动的内部控制等。

        2、投资业务的内部控制测试

        主要程序:了解投资特环的内部控制;抽取与投资业务有关的会计记录;审阅内部审计人员或其他被授权人员的定期盘核报告;分析投资业务管理报告;评价投资循环的内部控制等。

        本章典型试题串讲

        [单选]在审计应付债券时,如果被审计单位应付债券业务不多,审计人员可以直接进行实质性测试。

        [单选]审计师审计B公司长期借款业务时,为确定"长期借款"账户余额的真实性,可以进行函证。函证的对象应当是B公司存过款的所有银行。

        [单选]审查盈余公积时,在盈余公积用于转增资本或分配股利后,其余额不得低于注册资本的25%。

        [单选]计算投资收益占利润总额的比例,并将其与各年比较,可以看出被审计单位盈利能力的稳定性。

        [多选]投资业务的内部控制内容主要包括合理的职责分工制度、健全的资产保管制度、详尽的会计核算制度、严格的记名登记制度、完善的定期盘点制度。

        [多选]在确定应纳税所得额时,审计人员应注意企业的收入总额是否计算正确、扣除项目是否正确、使用税率是否正确、所得税的会计处理是否正确等。

        [简答]筹资循环包括哪些主要业务活动?在办理具体业务时,主要应用哪些账户和凭证?

        答:筹资涉及的主要业务活动有:筹资的审批授权;签订合同或协议;取得资金;计算利息或股息;偿还本息或发放股利。

        筹资活动涉及的主要凭证和会计记录:债券;股票;债券契约;股东名册;公司债券存根簿;承销或包销协议;借款合同或协议;有关的记账凭证;有关会计科目的会计账簿;包括明细账和总账。筹资活动涉及的会计科目主要有:银行存款、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、股本等。

        [简答]筹资循环的审计目标是如何表述的?

        答:筹资业务的审计目标:确认被审计单所记录的各项筹资业务确实存在,记录金额是否正确;审查所有与筹资有关的业务是否全部得到记录,入账是否及时;确认负债是否为被审计单位所承担,出资者的投资是否为被审计单位所拥有;审查负债的核算和计价是否正确;审查筹资业务在资产负债表中是否得到恰当的披露。

        [简答]筹资循环的内部控制分别包括哪些主要环节?如何进行控制测试?

        答:筹资业务的内部控制的主要环节有:筹资的授权审批控制;职责分离控制;会计控制;实物保管的控制;筹资业务在资产负债表上能够得到恰当的披露等。

        筹资业务的内部控制测试程序主要有:了解筹资循环的内部控制;抽查有关的会计记录;审查筹资业务中实物资产的保管情况;评价筹资活动的内部控制等。

        [简答]审计师需对筹资循环涉及的哪些主要会计科目进行实质性程序?

        筹资循环审计涉及主要会计科目有:银行借款的实质性程序、应付债券的实质性程序、实收资本(或股本)的实质性程序、资本公积的实质性程序、盈余公积的实质性程序、未分配利润的实质性程序等。

        [简答]投资循环包括哪些主要业务活动?在办理具体业务时,主要应用哪些账户和凭证?

        答:投资涉及的主要业务活动包括:投资的审批授权;取得投资;取得投资收益;转让债券或其他投资等。

        投资活动涉及的主要凭证和会计记录包括:股票或债券;经纪人通知书;债券契约;被投资企业的章程及有关投资协议;股票或债券登记簿;有关的记账凭证;有关会计科目涉及的会计账簿,主要包括交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性户地产、应收利息、投资收益、应收股利、交易性金融负债等科目相关的记账凭证、明细账和总账。

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